Bài 2.1: Tại 1 doanh nghiệp
SX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình nhập –
xuất vật liệu như sau:
Tồn đầu tháng: Vật liệu (VL)
A: 800kg x 60.000đ, VL B: 200kg x 20.000đ
Trong tháng:
1. Mua 500kg VL A, đơn giá chưa thuế 62.000đ/kg và 300kg VL B, đơn giá chưa thuế
21.000đ/kg, thuế suất thuế
GTGT của VL A và VL B là 10%, VL nhập kho đủ, tiền chưa
trả. Chi phí vận chuyển VL
176.000đ trả bằng tiền mặt, trong đó thuế GTGT 16.000đ,
phân bổ cho hai loại vật liệu
theo khối lượng.
2. Xuất kho 1.000kg VL A và 300kg VL B trực tiếp
SX sản phẩm.
3. Dùng TGNH trả nhợ người bán ở nghiệp vụ 1 sau
khi trừ khoản chiết khấu thanh toán
1% giá mua chưa thuế.
4. Xuất kho 50kg VL B sử dụng ở bộ phận QLDN.
5. Nhập kho 700kg VL A, đơn giá chưa thuế 61.000đ
và 700kg VL B, đơn giá chưa thuế
19.000đ do người bán chuyển
đến, thuế GTGT là 10%, đã thanh toán đủ
bằng tiền
chuyển khoản.
6. Xuất kho 600kg VL A và 400kg VL B vào trực
tiếp SX sản phẩm.
Yêu cầu: Tính toán và trình
bày bút toán ghi sổ tình hình trên theo
hệ thống KKTX với các
phương pháp tính giá trị hàng
tồn kho: Nhập trước – Xuất trước (FIFO), Nhập sau – Xuất trước
(LIFO), bình quân gia quyền
cuối kỳ, bình quân gia quyền liên hoàn.
Bài giải
Đầu kỳ:
A = 48.000.000
= 800 x 60.000
B = 4.000.000
= 200 x 20.000
1. Nhập kho
Nợ TK 152 (A): 31.000.000
= 500 x 62.000
Nợ TK 133 (A): 3.100.000
Có TK 331: 34.100.000
Nợ TK 152 (B): 6.300.000
= 300 x 21.000
Nợ TK 133: 630.000
Có 331: 6.930.000
Nợ TK 152 (A): 100.000
= (176.000 − 16.000) 𝑥
500
800
Nợ TK 152 (B): 60.000
= (176.000 − 16.000) 𝑥
300
800
Nợ TK 331: 16.000
Có TK 111: 176.000
Giá VL A (tính luôn chi phí
vận chuyển): 62.200 =
31.000.000 + 100.000
500
Giá VL B (tính luôn chi phí
vận chuyển): 21.200 =
6.300.000 + 60.000
300
2. Xuất kho
Phương pháp FIFO:
Nợ TK 621: 66.560.000
Có TK 152 (A): 60.440.000
= 800 x 60.000 + 200 x 62.200
Có TK 152 (B): 6.120.000
= 200 x 20.000 + 100 x 21.200
Phương pháp LIFO:
Nợ TK 621: 67.460.000
Có TK 152 (A): 61.100.000
= 500 x 62.200 + 500 x 60.000
Có TK 152 (B): 6.360.000
= 300 x 21.200
Phương pháp bình quân gia quyền
liên hoàn:
Giá trung bình của A: 60.850
=
800 𝑥 60.000 + 500 𝑥
62.200
800 + 500
Giá trung bình của B: 20.720
=
200 𝑥 20.000 + 300 𝑥
21.200
200 + 300
Nợ TK 621: 67.066.000
Có TK 152 (A): 60.850.000
= 60.850 x 1.000
Có TK 152 (B): 6.216.000
= 20.720 x 300
Phương pháp bình quân cuối
kỳ:
Giá trung bình cuối kỳ của A:
60.900 =
800 𝑥 60.000 + 500 𝑥
62.200 + 700 𝑥 61.000
800 + 500 + 700
Giá trung bình cuối kỳ của B:
19.720 =
200 𝑥 20.000 + 300 𝑥
21.200 + 700 𝑥 19.000
200 + 300 + 700
Nợ TK 621: 66.816.000
Có TK 152 (A): 60.900.000
= 60.900 x 1.000
Có TK 152 (B): 5.916.000
= 19.720 x 300
3. Trả tiền:
Nợ TK 331: 373.000
= (31.000.000 + 6.300.000) x 1%
Có TK 515: 373.000
Nợ TK 331: 40.657.000
= (34.100.000 + 6.930.000) – 373.000
Có TK 112: 40.657.000
4. Xuất kho:
Phương pháp FIFO:
Nợ TK 642: 1.060.000
Có TK 152 (B): 1.060.000
= 50 x 21.200
Phương pháp LIFO:
Nợ TK 642: 1.000.000
Có TK 152 (B): 1.000.000
= 50 x 20.000
Phương pháp bình quân gia quyền
liên hoàn:
Giá trung bình của B: 20.720
=
20.720 𝑥 200 + 0 𝑥
0
200+0
Nợ TK 642: 1.036.000
Có TK 152 (B): 1.036.000
= 50 x 20.720
Phương pháp bình quân cuối
kỳ:
Nợ TK 642: 986.000
Có TK 152 (B): 986.000
= 50 x 19.720
5. Nhập kho:
Nợ TK 152 (A): 42.700.000
= 700 x 61.000
Nợ TK 152 (B): 13.300.000
= 700 x 19.000
Nợ TK 133: 5.600.000
= (42.700.000 + 13.300.000) x 10%
Có TK 112: 61.600.000
6. Xuất kho:
Phương pháp FIFO:
Nợ TK 621: 44.890.000
Có TK 152 (A): 36.960.000
= 300 x 62.200 + 300 x 61.000
Có TK 152 (B): 7.930.000
= 150 x 21.200 + 250 x 19.000
Phương pháp LIFO:
Nợ TK 621: 44.200.000
Có TK 152 (A): 36.600.000
= 600 x 61.000
Có TK 152 (B): 7.600.000
= 400 x 19.000
Phương pháp bình quân gia
quyền liên hoàn:
Giá trung bình của A: 60.960
=
60.850 𝑥 300 + 61.000
𝑥 700
300 + 700
Giá trung bình của B: 19.300
=
20.720 𝑥 150 + 19.000
𝑥 700
150 + 700
Nợ TK 621: 44.296.000
Có TK 152 (A): 36.576.000
= 600 x 60.960
Có TK 152 (B): 7.720.000
= 400 x 19.300
Phương pháp bình quân cuối
kỳ:
Nợ TK 621: 44.428.000
Có TK 152 (A): 36.540.000
= 600 x 60.900
Có TK 152 (B):
7.888.000 = 400 x 19.720
Tham khảo thêm
0 nhận xét:
Đăng nhận xét